ブログネタ
資格試験 に参加中!
先月からFacebookグループを作り、毎日問題を出して解答・解説というのをやっています
具体的にどんな感じか、2日分の投稿を載せてみます

その

Q1. Which of the following statements is NOT required under the IFRS reporting model?

 

a. Notes to the Statements

b. Statement of Cash Flows

c. Statement of Retained Earnings

d. Statement of Comprehensive Income

 

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A. 答えは c です!IFRSで必要なStatementsは1.Statement of Financial Position, 2. Statement of Comprehensive income, 3. Statement of Changes in Equity, 4. Statement of Cash Flows, 5. Notes / Disclosures to the Statements となり3のStatement of Changes in Equity (日本でいう株主資本等変動計算書 )が必要です。USGAAPのみで必要な Statement of Retained earnings は、日本でも過去に採用されていたけど、粉飾決算が相次いで廃止になったんですよね。

 

ここは、株主資本の内訳を詳細に提示することが開示の目的に敵うと覚えればいいとおもいまーす!ということで、今週はIFRSから問題を出題して行こうと思います(笑)皆さんも出題してください!

その

Q2. A company determined the following values for its inventory as of the end of its fiscal year.

 

Historical cost $100,000

Current replacement cost $70,000

Net realizable value $90,000

Net realizable value less a normal profit margin $85,000

Fair value $95,000

 

Under IFRS, what amount should the company report as inventory on its balance sheet?

 

a. $70,000

b. $85,000

c. $90,000

d. $95,000

 

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A. 答えは c の $90,000でした!IFRSでは、LCM (Lower of cost or market) ではなくて、LCN (Lower of cost or NRV (Net Realizable Value) を採用しています。なので、コストとNRVを比較して低いほうを適用と言うことになり、問題のCost vs. NRV のうち低いほうの$90,000となります。

 

他方、UAGAAPではご存知の通りLCM (Lower of cost or market) を採用するため、NRV, NRVマイナス通常のプロフィット、およびReplacement cost のうち真ん中にくるものとコストを比較することになり、みなさんご回答の b.$85,000 となります。

 

Replacement cost を使うのはUSGAAP独特の考え方で、これは、「新たに市場にて同じものを買ってきたらいくらか」と言って、モノの物理的な継続性に欠けるということで、日本や国際会計においては減損会計などでも採用されていないんです。

 

ということで、IFRSの棚卸資産についてはLCNと覚えましょう!間違えていただきありがとうございました! 

この週はIFRSについて1週間出題をしました。出題は私の独断、または、メンバーの希望があれば順番にピックアップするようにしています。解説は調べたり、知っている知識だったり、基本的に日本語で書いています。

自分ではわかっていたつもりの論点が、こうしてアウトプットすると実はあやふやだと気づいたりと、思った以上にプラスになっています。

1日1問ですが、何かしら問題に触れるということが必要だと思います。唯一の欠点は、出題者(私)がやっていない科目の出題ができないこと。。。 でも、いざとなったら勉強しながらやりますよ~(笑)

お試しください 



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